加計扣除
發(fā)布日期：2017-05-12 瀏覽次數(shù)：2614
企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除（“加計扣除”）是一項鼓勵企業(yè)開展研發(fā)活動的稅收優(yōu)惠政策。根據《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕116號），企業(yè)開展研究開發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費用，可按150%的比例，抵扣當年的應納稅所得額（或稅前攤銷）。 【
“加計扣除”政策解讀】
企業(yè)報稅時，若稅務機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，會向企業(yè)出具《企業(yè)研究開發(fā)項目備案通知書》，要求企業(yè)向我委申請鑒定。我委將組織專家評審，判斷申請鑒定的項目是否符合《國家重點支持的高新技術領域》和《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南》（2011年）規(guī)定的范圍，并向稅務機關反饋鑒定意見。
各有關企業(yè)：
為落實《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號），我委決定開展第二批企業(yè)研究開發(fā)（加計扣除）項目鑒定工作。現(xiàn)將有關事宜通知如下：
（二）稅務機關對企業(yè)的研究開發(fā)項目存在異議，并出具《企業(yè)研究開發(fā)項目備案通知書》；
（三）申請鑒定的項目須符合《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南》（2011年）規(guī)定的范圍。
三、研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍
本通知所稱研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。
（一）允許加計扣除的研發(fā)費用。
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。研發(fā)費用的具體范圍包括：
1.人員人工費用。
直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。
2.直接投入費用。
（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。
（3）用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。
3.折舊費用。
用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。
4.無形資產攤銷。
用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。
5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。
6.其他相關費用。
與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%.
7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。
（二）下列活動不適用稅前加計扣除政策。
1.企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
4.對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
5.市場調查研究、效率調查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
（二）登錄深圳市科技創(chuàng)新委員會（以下簡稱市科技創(chuàng)新委）在線辦事欄目加計扣除系統(tǒng)中填報申請書，提供通過該系統(tǒng)打印的申請書紙質文件原件；
（三）組織機構代碼證復印件；
（四）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照；
（五）稅務登記證復印件；
（六）研究開發(fā)項目計劃書或立項報告；
（七）可加計扣除研發(fā)費用鑒證報告（專項審計報告）；
（八）上年度財務審計報告（注冊未滿一年的可提供驗資報告）復印件；
（九）上年度完稅證明復印件；
（十）其他證明材料，如知識產權證書或申報文件、新產品或新技術證明（查新）材料、檢測報告等。
“加計扣除”政策解讀】企業(yè)報稅時，若稅務機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，會向企業(yè)出具《企業(yè)研究開發(fā)項目備案通知書》，要求企業(yè)向我委申請鑒定。我委將組織專家評審，判斷申請鑒定的項目是否符合《國家重點支持的高新技術領域》和《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南》（2011年）規(guī)定的范圍，并向稅務機關反饋鑒定意見。
關于開展2016年度企業(yè)研究開發(fā)（加計扣除）項目鑒定工作的通知
為落實《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號），我委決定開展第二批企業(yè)研究開發(fā)（加計扣除）項目鑒定工作。現(xiàn)將有關事宜通知如下：
一、研發(fā)費用加計扣除申請條件
（一）企業(yè)已到稅務機關申請2014年度研究開發(fā)費用稅前扣除；（二）稅務機關對企業(yè)的研究開發(fā)項目存在異議，并出具《企業(yè)研究開發(fā)項目備案通知書》；
（三）申請鑒定的項目須符合《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南》（2011年）規(guī)定的范圍。
二、研發(fā)費用加計扣除申請程序
申請人網上申報——向市科技創(chuàng)新委提交申請材料——市科技創(chuàng)新委對申請材料進行初審——組織專家評審——市科技創(chuàng)新委會將鑒定結果送稅務部門。三、研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍
本通知所稱研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。
（一）允許加計扣除的研發(fā)費用。
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。研發(fā)費用的具體范圍包括：
1.人員人工費用。
直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。
2.直接投入費用。
（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。
（3）用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。
3.折舊費用。
用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。
4.無形資產攤銷。
用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。
5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。
6.其他相關費用。
與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%.
7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。
（二）下列活動不適用稅前加計扣除政策。
1.企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
4.對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
5.市場調查研究、效率調查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
四、研發(fā)費用加計扣除申請資料
（一）企業(yè)研究開發(fā)項目備案通知書（稅務部門出具）；（二）登錄深圳市科技創(chuàng)新委員會（以下簡稱市科技創(chuàng)新委）在線辦事欄目加計扣除系統(tǒng)中填報申請書，提供通過該系統(tǒng)打印的申請書紙質文件原件；
（三）組織機構代碼證復印件；
（四）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照；
（五）稅務登記證復印件；
（六）研究開發(fā)項目計劃書或立項報告；
（七）可加計扣除研發(fā)費用鑒證報告（專項審計報告）；
（八）上年度財務審計報告（注冊未滿一年的可提供驗資報告）復印件；
（九）上年度完稅證明復印件；
（十）其他證明材料，如知識產權證書或申報文件、新產品或新技術證明（查新）材料、檢測報告等。
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