企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅的區(qū)別有哪些？
發(fā)布日期：2021-10-21 瀏覽次數(shù)：1382
企業(yè)所得稅與增值稅的間接聯(lián)系
視同銷(xiāo)售的情形不同。企業(yè)所得稅的視同銷(xiāo)售同增值稅視同銷(xiāo)售行為有些差別，其主要差別為:一是增值稅視同銷(xiāo)售的貨物有自產(chǎn)的、委托加工的、購(gòu)買(mǎi)的；而企業(yè)所得稅則主要對(duì)自產(chǎn)的產(chǎn)品才存在視同銷(xiāo)售的問(wèn)題。二是設(shè)立兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，從增值稅角度是要求視同銷(xiāo)售，繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅(相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一個(gè)縣市的除外)；而企業(yè)所得稅除了移送國(guó)外之外均不視同銷(xiāo)售，不征稅。此外，增值稅視同銷(xiāo)售行為的外延也比企業(yè)所得稅的要寬泛一些，企業(yè)應(yīng)該區(qū)分同一種行為在增值稅與企業(yè)所得稅上的不同處理。
委托代銷(xiāo)商品的處理也存在差異?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第五款規(guī)定:委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天。而企業(yè)所得稅對(duì)于企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，確認(rèn)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)因考慮與會(huì)計(jì)制度相銜接，在委托代銷(xiāo)業(yè)務(wù)中強(qiáng)調(diào)了代銷(xiāo)清單的作用，尤其是在到達(dá)180天需要繳納增值稅時(shí)，并不一定同時(shí)確認(rèn)企業(yè)所得稅。
增值稅是商品購(gòu)銷(xiāo)的價(jià)外稅，與企業(yè)利潤(rùn)是脫鉤的。但從另一方面，購(gòu)買(mǎi)貨物，在180天內(nèi)，進(jìn)項(xiàng)增值稅沒(méi)有得到認(rèn)證，或意外的物品損失，用貨物建房屋建筑等，進(jìn)項(xiàng)增值稅不能抵扣，企業(yè)就要自行消化其進(jìn)項(xiàng)增值稅，減少了企業(yè)利潤(rùn)。相當(dāng)于企業(yè)要多繳納增值稅，政府少收企業(yè)所得稅，這都是兩個(gè)稅種的間接關(guān)聯(lián)。
增值稅與企業(yè)所得稅有什么區(qū)別？
增值稅屬于“流轉(zhuǎn)稅”類(lèi)范疇內(nèi)的稅種，是對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售和服務(wù)性收入征收的，它包括，增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅。例如：按照企業(yè)銷(xiāo)售額征收的增值稅該企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售100萬(wàn)元，稅務(wù)局核定的增值稅率17%，應(yīng)納稅額是17萬(wàn)元，即：100*17%=17萬(wàn)元。
企業(yè)所得稅是屬于“收益類(lèi)”類(lèi)范疇的稅種，是對(duì)納稅人收益額征收的。例如：企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元、所得稅率25%，應(yīng)交所得稅就是50萬(wàn)元，200萬(wàn)元*25%=50萬(wàn)元。
增值稅是按照營(yíng)業(yè)收入和服務(wù)收入征收，而所得稅是按照企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)征收，征收的時(shí)點(diǎn)不同，分別在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)與利潤(rùn)分配環(huán)節(jié);稅率不同，分別是17%和25%;計(jì)算納稅的基數(shù)不同，分別是銷(xiāo)售額與利潤(rùn)額等等。
1、增值稅是價(jià)外稅，企業(yè)所得稅可稱(chēng)為價(jià)內(nèi)稅。
2、增值稅是消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的一種流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅是由企業(yè)本身負(fù)擔(dān)的。
3、增值稅是對(duì)產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過(guò)程中增值部分征稅的，而企業(yè)所得稅是收入減支合理支出后的應(yīng)納稅所得額。
4、增值稅是由國(guó)稅征收的，企業(yè)所得稅國(guó)稅、地稅各征一部分。
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