藥企稽查六大注意事項(xiàng)
發(fā)布日期：2021-10-28 瀏覽次數(shù)：1218
第一部分 十四五“業(yè)財(cái)稅”融合，醫(yī)藥行業(yè)生態(tài)重構(gòu)
超級(jí)醫(yī)保帶量采購(gòu)、超級(jí)降價(jià)天團(tuán)常態(tài)化，三明經(jīng)驗(yàn)全國(guó)推廣，做大做強(qiáng)公立醫(yī)院，藥企營(yíng)銷戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型升級(jí)，藥企如何競(jìng)資格、爭(zhēng)份額？
第二部分 2021處方藥銷售費(fèi)用籌劃與合規(guī)運(yùn)營(yíng)
如何使銷售費(fèi)用結(jié)構(gòu)合理化？如何使市場(chǎng)費(fèi)用類型合理化？如何使銷售費(fèi)用來(lái)源合理化？
第三部分 2021醫(yī)藥企業(yè)與銷售組織（CSO）合作最新稅務(wù)稽查形勢(shì)及要點(diǎn)分析
國(guó)家稅務(wù)總局稽查局通報(bào)醫(yī)藥企業(yè)相關(guān)稽查案例與形勢(shì)？2021年醫(yī)藥企業(yè)與銷售組織（CSO）合作稅務(wù)稽查18個(gè)重點(diǎn)？藥企利用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體戶避稅籌劃（銷售費(fèi)用發(fā)票大量來(lái)自小規(guī)模企業(yè)）稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？
第四部分 稅改大變局+金稅四期，15大藥企費(fèi)用稽查典型案例解析與合規(guī)借鑒
16份醫(yī)藥咨詢公司走逃虛開(kāi)批量稅務(wù)文書(shū)內(nèi)幕、某上市藥企業(yè)稽查透視個(gè)獨(dú)避稅的8個(gè)稽查要點(diǎn)等15個(gè)典型案例解析與合規(guī)要點(diǎn)借鑒
第五部分 醫(yī)藥企業(yè)與銷售組織（CSO）合作費(fèi)用稽查合規(guī)轉(zhuǎn)型
除了會(huì)議、咨詢、廣告、調(diào)研、營(yíng)銷推廣費(fèi)，還能開(kāi)什么費(fèi)用？醫(yī)藥企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)各類型合同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析與合規(guī)設(shè)計(jì)、增值稅、發(fā)票、合同重點(diǎn)事項(xiàng)協(xié)同管理？央行現(xiàn)金監(jiān)控：藥企傭金提現(xiàn)如何防止現(xiàn)金財(cái)稅監(jiān)控？
第六部分 稅務(wù)大數(shù)據(jù)智能稅控典型稽查案例與應(yīng)急自救公關(guān)攻略
藥企涉稅問(wèn)題是怎么被查出來(lái)的？稅務(wù)稽查哪些手段？稅務(wù)稽查中如何與稅務(wù)局溝通？CSO與藥企合作問(wèn)題匯總——稽查上門(mén)，怎樣解釋提供什么樣的證據(jù)鏈？藥企應(yīng)對(duì)稅務(wù)發(fā)票稽查與協(xié)查準(zhǔn)備資料及情況說(shuō)明注意哪些問(wèn)題？收到稅務(wù)局失聯(lián)發(fā)票預(yù)警協(xié)查怎么辦？
藥企如何規(guī)避虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)
綜上，藥企對(duì)于系統(tǒng)數(shù)據(jù)的管理、記載應(yīng)當(dāng)注重留存物流單據(jù)如采購(gòu)明細(xì)單、銷售出庫(kù)單等隨貨同行單據(jù)予以輔證，更應(yīng)注重系統(tǒng)記載數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)記賬數(shù)據(jù)、稅務(wù)系統(tǒng)開(kāi)票數(shù)據(jù)的一致性。
對(duì)藥品經(jīng)銷企業(yè)而言，不僅要注重進(jìn)銷存系統(tǒng)賬與財(cái)務(wù)賬一致，還應(yīng)當(dāng)注重前述賬的記載與實(shí)務(wù)一致。
藥企應(yīng)制定完善的盤(pán)點(diǎn)方案，不定期對(duì)實(shí)物庫(kù)存進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以盤(pán)點(diǎn)的賬實(shí)相符數(shù)據(jù)證明企業(yè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)記載的準(zhǔn)確性，并梳理留存隨貨同行單、銷售出庫(kù)單等原始單據(jù)證明貨物的真實(shí)出庫(kù)。
針對(duì)藥品零售企業(yè)、診所的藥品銷售，藥品經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)自查自糾，對(duì)未開(kāi)具發(fā)票部分收入及時(shí)申報(bào)，避免虛開(kāi)的行政乃至刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。
案例：3年餐費(fèi)估計(jì)高達(dá)近8億元
在稅務(wù)稽查中，醫(yī)藥企業(yè)將餐費(fèi)作為會(huì)議費(fèi)稅前列支的情況較為普遍。
醫(yī)藥行業(yè)稅務(wù)稽查典型案例
某稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大型醫(yī)藥制造企業(yè)A企業(yè)開(kāi)展例行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)“銷售費(fèi)用”下的二級(jí)科目“會(huì)議費(fèi)”列支金額占其“銷售費(fèi)用”70%以上。
經(jīng)過(guò)進(jìn)一步調(diào)查，稽查人員發(fā)現(xiàn)，企業(yè)員工在“會(huì)議費(fèi)”中報(bào)銷的餐費(fèi)，竟占該二級(jí)科目金額的80%以上，而與會(huì)議相關(guān)的場(chǎng)地、交通、住宿和設(shè)備租賃等費(fèi)用合計(jì)不到20%。
檢查人員按照該企業(yè)年均會(huì)議費(fèi)發(fā)生額估算，該醫(yī)藥企業(yè)近3年的餐費(fèi)竟高達(dá)近8億元，直接將50%的藥品制造毛利率水平拉低了近20個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)此，檢查人員提出了質(zhì)疑。
該企業(yè)負(fù)責(zé)人解釋，此類會(huì)議是由本企業(yè)醫(yī)藥代表或營(yíng)銷人員組織，由醫(yī)療衛(wèi)生專業(yè)人士參加的，旨在向與會(huì)人士提供產(chǎn)品信息或?qū)W術(shù)及醫(yī)教信息。費(fèi)用包括場(chǎng)地設(shè)備租金、交通費(fèi)、住宿費(fèi)和會(huì)議餐費(fèi)等。
之所以餐費(fèi)占比過(guò)高，主要是此類會(huì)議大多為小型學(xué)術(shù)會(huì)議，召開(kāi)地點(diǎn)大多在醫(yī)療機(jī)構(gòu)附近的餐館。雖然形式上是用餐，但實(shí)質(zhì)是借用餐館場(chǎng)地向被邀請(qǐng)的醫(yī)生介紹產(chǎn)品的藥效和臨床經(jīng)驗(yàn)等，屬于與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的正常業(yè)務(wù)宣傳，不屬于業(yè)務(wù)招待，因此在申報(bào)納稅時(shí)做了全額列支處理。
檢查人員認(rèn)為，雖然餐費(fèi)并不等同于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，更不能簡(jiǎn)單地理解其與正常經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)。但是，被查企業(yè)以餐費(fèi)發(fā)票作為核算會(huì)議費(fèi)的報(bào)銷憑據(jù)，會(huì)議的真實(shí)性難以解釋。
同時(shí)，企業(yè)邀請(qǐng)函上注明的會(huì)議地點(diǎn)均在醫(yī)院科室內(nèi)部，舉辦時(shí)間在正常辦公時(shí)間內(nèi)，但餐費(fèi)的刷卡支付憑單中的時(shí)間基本為晚餐時(shí)間。另外，當(dāng)檢查人員試圖向被邀請(qǐng)的醫(yī)院科室求證時(shí)，均無(wú)法取得第三方能夠證明會(huì)議真實(shí)性的證據(jù)資料。
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