編者按 今年7月，國務(wù)院發(fā)布的《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步優(yōu)化營商環(huán)境更好服務(wù)市場主體的實施意見》明確，2020年底前基本實現(xiàn)增值稅專用發(fā)票電子化。8月4日，國家稅務(wù)總局等六部門發(fā)布《關(guān)于進一步優(yōu)化企業(yè)開辦服務(wù)的通知》，提出推進電子發(fā)票應(yīng)用。本期《治理之道》邀請財稅專家，結(jié)合基層實踐，探討如何推進電子發(fā)票應(yīng)用，不斷提升數(shù)字化治理水平。

發(fā)票電子化需依托新規(guī)劃新管理新技術(shù)

李平

強化頂層設(shè)計、部門協(xié)同，通過新規(guī)劃、新管理、新技術(shù)，最終全面實現(xiàn)發(fā)票電子化、無紙化。

近年來，稅務(wù)部門一直探索推進發(fā)票電子化，并不斷取得新突破、新進展。今年3月，財政部與國家檔案局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號），明確了電子會計憑證的范圍、法律效力以及如何電子化入賬歸檔。今年4月1日，國家稅務(wù)總局擴大電子發(fā)票試行范圍。這些舉措為加速發(fā)票電子化提供了歷史機遇，也提出了新的挑戰(zhàn)，急需強化頂層設(shè)計、部門協(xié)同，通過新規(guī)劃、新管理、新技術(shù)最終全面實現(xiàn)發(fā)票電子化、無紙化。

發(fā)票電子化迎來了歷史機遇

財會〔2020〕6號文為電子發(fā)票入賬歸檔提供了制度依據(jù)。根據(jù)財會〔2020〕6號文件，除法律和行政法規(guī)另有規(guī)定外，同時滿足下列條件的，單位可以僅使用電子會計憑證進行報銷入賬歸檔：一是接收的電子會計憑證經(jīng)查驗合法、真實；二是電子會計憑證的傳輸、存儲安全、可靠，對電子會計憑證的任何篡改能夠及時被發(fā)現(xiàn)；三是使用的會計核算系統(tǒng)能夠準確、完整、有效接收和讀取電子會計憑證及其元數(shù)據(jù)，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度完成會計核算業(yè)務(wù)，能夠按照國家檔案行政管理部門規(guī)定格式輸出電子會計憑證及其元數(shù)據(jù)，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序，且能有效防止電子會計憑證重復入賬；四是電子會計憑證的歸檔及管理符合《會計檔案管理辦法》（財政部 國家檔案局第79號令）等要求。

財會〔2020〕6號文件的出臺，讓原先困擾電子發(fā)票入賬歸檔的法律依據(jù)及操作規(guī)范問題迎刃而解，朝著發(fā)票無紙化邁出了重要一步。

稅務(wù)總局加快擴大電子發(fā)票試行范圍。2013年6月27日，我國內(nèi)地首張電子發(fā)票在京東商城開出。之后，電子發(fā)票試點進入多維擴張階段，在行業(yè)方面，從電商、零售到金融保險，再到電信行業(yè)；在地域方面，從首批8個試點城市擴展到全國各地；在企業(yè)方面，越來越多的企業(yè)加入使用電子發(fā)票的行列。今年4月1日起，稅務(wù)總局擴大電子發(fā)票試行范圍，加快增值稅專用發(fā)票電子化進程。目前，稅務(wù)部門已在北京、上海、重慶、廣州開通電子發(fā)票公共服務(wù)平臺（優(yōu)化版），新辦納稅人可免費領(lǐng)取稅務(wù)發(fā)放的UKey，直接開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

稅務(wù)總局擴大電子發(fā)票試行范圍，表明發(fā)票電子化將步入總體規(guī)劃、加速發(fā)展的快車道。

發(fā)票電子化面臨的挑戰(zhàn)

目前非網(wǎng)民規(guī)模仍然龐大，這是推行發(fā)票電子化的最大挑戰(zhàn)之一。今年4月28日，中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心發(fā)布的第45次《中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展狀況統(tǒng)計報告》顯示，截至2020年3月，我國非網(wǎng)民規(guī)模為4.96億。使用技能缺乏、文化程度限制和年齡因素是非網(wǎng)民不上網(wǎng)的主要原因。

發(fā)票電子化后的無紙化仍然面臨挑戰(zhàn)。電子發(fā)票推行后曾出現(xiàn)開票雖易、入賬卻難的痛點，絕大多數(shù)單位依然要求電子發(fā)票打印后才能入賬報銷，部分已經(jīng)實現(xiàn)電子發(fā)票入賬存檔的企業(yè)財務(wù)人員因擔心發(fā)票重復報銷的風險，對所有電子發(fā)票歸檔后還會再打印保存一份，以備查驗。不能滿足條件的小微企業(yè)、個體戶等，仍然需要紙質(zhì)打印報銷入賬歸檔，有的小微企業(yè)、個體戶甚至還在用手工記賬。因此，“電子發(fā)票+紙質(zhì)發(fā)票”模式仍可能要持續(xù)一段時間。

電子發(fā)票重復入賬和電子發(fā)票真?zhèn)尾轵灥膯栴}給財務(wù)會計人員帶來困擾。電子發(fā)票可以重復打印，甚至還可以PS篡改金額等信息，這使得在電子發(fā)票入賬的時候既要先查驗發(fā)票的真?zhèn)?，又要防止同一張發(fā)票打印多次重復入賬的問題，給財務(wù)會計人員帶來了困擾。區(qū)塊鏈電子發(fā)票能夠較好地杜絕該類問題，但是目前普及率比較低。2018年8月，深圳市開出了全國第一張區(qū)塊鏈電子發(fā)票。2020年，杭州、廣州、昆明、北京的多個民生領(lǐng)域開始加快推廣區(qū)塊鏈電子發(fā)票，但是使用行業(yè)范圍較窄，例如北京市只是選取了部分納稅人的停車類通用發(fā)票、景點公園門票啟動推廣。全面推行區(qū)塊鏈電子發(fā)票，必然要打破原有電子發(fā)票應(yīng)用系統(tǒng)的利益格局，普及的道路比較艱難，需要強有力的頂層設(shè)計和強有力的推進普及。

全面推進發(fā)票電子化的建議

制定電子發(fā)票戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，兼顧短期與長期。應(yīng)制定電子發(fā)票指導綱要，對電子發(fā)票推廣應(yīng)用作出短期、長期部署安排。統(tǒng)籌好發(fā)票電子化進度和社會接受度，根據(jù)國家信息化發(fā)展進度，逐步推行發(fā)票電子化、無紙化。建議成立國家電子發(fā)票應(yīng)用協(xié)調(diào)領(lǐng)導小組，主要職責包括對電子發(fā)票制度進行頂層設(shè)計；對電子發(fā)票推廣應(yīng)用進行指導，協(xié)調(diào)各有關(guān)部委的進度安排；制定各項重大決策，出臺全國性電子發(fā)票配套政策等。

充分利用新興技術(shù)手段，比如財務(wù)云托管服務(wù)，協(xié)助解決小微企業(yè)、個體戶電子發(fā)票開具難、報銷難問題，為電子發(fā)票全面推行鋪平道路。近年來，阿里、金蝶、浪潮等一些企業(yè)推出財務(wù)云托管服務(wù)。對于報銷、審核、開票、結(jié)算、稅務(wù)服務(wù)等業(yè)務(wù)，無論身處何地，用戶只要在相關(guān)系統(tǒng)中提出需求，財務(wù)共享服務(wù)中心就可以提供相關(guān)信息和服務(wù)。稅務(wù)部門可設(shè)立一定門檻，選擇資質(zhì)比較好的財務(wù)云托管平臺，通過一定的激勵手段，推動他們?yōu)樾∥⑵髽I(yè)提供財務(wù)云托管服務(wù)；同時，可借鑒“購買防偽稅控設(shè)備以及服務(wù)費可以全額抵扣增值稅”的做法，采取一定的優(yōu)惠措施，鼓勵小微企業(yè)購買使用稅務(wù)部門認可的財務(wù)云托管服務(wù)。

推行區(qū)塊鏈電子發(fā)票，解決電子發(fā)票一票多開、重復報銷等問題，使發(fā)票電子化與無紙化同時實現(xiàn)。區(qū)塊鏈技術(shù)保證了電子發(fā)票的真實性、唯一性和溯源性，可杜絕發(fā)票虛開、一票多開等違法犯罪問題。目前，區(qū)塊鏈電子發(fā)票仍處于試點階段，從試點開始推行到全國范圍，至少應(yīng)包括技術(shù)方案試點、過渡和全國推廣三個階段。第一階段：試點階段，主要任務(wù)是對技術(shù)方案進行驗證，通過典型行業(yè)，在可控范圍內(nèi)進行實驗性驗證，為推廣奠定業(yè)務(wù)和技術(shù)基礎(chǔ)。第二階段：兼容過渡階段，主要任務(wù)是解決試點與非試點區(qū)域的銜接問題，打通非區(qū)塊鏈發(fā)票和區(qū)塊鏈發(fā)票的使用流程。第三階段：全國落地階段，將試點地區(qū)經(jīng)驗推廣至全國，最終實現(xiàn)發(fā)票電子化、無紙化的目標。

（作者系國家稅務(wù)總局稅收科學研究所研究員）

電子發(fā)票是稅收治理的有力工具

謝波峰

電子發(fā)票的推廣應(yīng)用，使得個人和企業(yè)的發(fā)票管理更加便利，企業(yè)和稅務(wù)部門數(shù)字化發(fā)展更加深入。電子發(fā)票不僅是一項技術(shù)創(chuàng)新，也是數(shù)字經(jīng)濟時代推進稅收治理現(xiàn)代化的有力工具。

回顧增值稅發(fā)票電子化進程，可以看出，這是不斷加強稅收管理、優(yōu)化納稅服務(wù)的過程，也是一個稅收治理與時俱進、不斷創(chuàng)新的過程。尤其是自2015年12月1日起在全國范圍內(nèi)推行增值稅電子普通發(fā)票以來，發(fā)票電子化取得一系列引人注目的成績，推進了稅收治理現(xiàn)代化。

促進企業(yè)和政府部門數(shù)字化發(fā)展

電子發(fā)票開始試點后，迅速發(fā)展成為各行各業(yè)普遍接受的日常應(yīng)用。筆者從京東、百望、滴滴等我國主要電子發(fā)票企業(yè)組成的“互聯(lián)網(wǎng)+財稅”聯(lián)盟調(diào)研得知，2019年電子發(fā)票開票量預(yù)計超過50億張，具有相當?shù)囊?guī)?！，F(xiàn)在，電子發(fā)票適用行業(yè)從初期重點推廣的電商、電信、快遞和公用事業(yè)等，發(fā)展到了國民經(jīng)濟幾乎所有行業(yè)。

多方參與的電子發(fā)票開放式平臺初步形成。從2015年的“稅控+第三方平臺”電子發(fā)票平臺，到2019年底增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺推出，稅務(wù)管理部門、第三方稅務(wù)服務(wù)平臺、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)平臺和大企業(yè)等多方參與的發(fā)票管理合作模式初步形成。并且，圍繞電子發(fā)票平臺，延伸出豐富多彩的增值稅務(wù)和財務(wù)管理應(yīng)用，個人和企業(yè)的發(fā)票管理更加便利，企業(yè)和稅務(wù)部門數(shù)字化發(fā)展更加深入。

引領(lǐng)政府部門創(chuàng)新。深圳、廣東、福建和云南等地稅務(wù)部門結(jié)合區(qū)塊鏈技術(shù)，開展區(qū)塊鏈發(fā)票創(chuàng)新，推動財政、交通等領(lǐng)域票據(jù)的電子化。目前，財政電子票據(jù)、通行費電子票據(jù)已在全國各地推廣和實施，為國內(nèi)外政府部門的數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供了中國稅務(wù)的創(chuàng)新樣本。

為稅收治理現(xiàn)代化提供感性認識樣本

電子發(fā)票已經(jīng)不僅是一項技術(shù)創(chuàng)新，更是稅收治理現(xiàn)代化的特征性工具，是推進稅收治理現(xiàn)代化的成功范例。

電子發(fā)票是數(shù)字經(jīng)濟時代稅收治理現(xiàn)代化的特征性工具。正如生產(chǎn)工具是社會發(fā)展階段的核心特征一樣，電子發(fā)票在經(jīng)濟生活中廣泛存在，是數(shù)字經(jīng)濟時代信息管稅理念的工具載體，是稅收治理現(xiàn)代化在治理工具層面的特征。以電子發(fā)票為治理工具，在有效管理與便于遵從之間取得了雙贏的均衡，為推進稅收治理現(xiàn)代化，甚至于國家治理現(xiàn)代化，提供了扎實的治理基礎(chǔ)。

電子發(fā)票的推廣應(yīng)用，體現(xiàn)了稅收治理現(xiàn)代化過程中治理理念、治理制度、治理技術(shù)的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。在治理理念方面，電子發(fā)票體現(xiàn)了國家治理現(xiàn)代化的發(fā)展理念要求。在制度層面，推動了增值稅管理制度的完善，尤其是適應(yīng)了營改增、國稅地稅征管體制改革、深化增值稅改革等一系列改革的要求。在技術(shù)層面，充分應(yīng)用了一代又一代的新興信息技術(shù)?？梢哉f，電子發(fā)票的推廣應(yīng)用實現(xiàn)了道、術(shù)、器等多層面的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，以小見大，從微觀到宏觀，扎實推動稅收治理現(xiàn)代化目標的實現(xiàn)。

電子發(fā)票的推廣應(yīng)用，是國家治理現(xiàn)代化的優(yōu)秀稅務(wù)實踐。運用電子發(fā)票，不僅有效提高稅務(wù)管理效率，而且為納稅人提供廣泛的、具有科技感、有溫度的服務(wù)。電子發(fā)票在電商、交通、餐飲、住宿、快遞等接地氣的大眾應(yīng)用中，產(chǎn)生積極的效應(yīng)，受到廣大納稅人的歡迎。這一成績的取得，使得國家治理現(xiàn)代化以人民為中心的目標，在稅務(wù)領(lǐng)域有了具體的、感性認識樣本。

更好地適應(yīng)新時期稅收治理需要

為了更好地適應(yīng)新時期稅收治理的需要，電子發(fā)票應(yīng)在以下方面進一步完善：

去掉最后“一張紙”，推動營商環(huán)境改善。目前，電子發(fā)票使用全鏈條電子化銜接仍不順暢，未能完全實現(xiàn)無紙化。最后“一張紙”的存在，給使用者帶來不便。在電子發(fā)票的進一步發(fā)展中，應(yīng)暢通電子發(fā)票使用的每個環(huán)節(jié)，使其真正實現(xiàn)電子化、無紙化，進一步推動營商環(huán)境的改善。此外，下一步數(shù)字稅務(wù)發(fā)展規(guī)劃中，稅務(wù)部門應(yīng)優(yōu)化電子發(fā)票管理平臺系統(tǒng)功能，盡量在發(fā)票管理中“隱身”，將如發(fā)票版式的個性化設(shè)計等主動權(quán)更多地還給企業(yè)。

實施鼓勵電子發(fā)票發(fā)展的政策和管理措施。應(yīng)從制度上掃清電子發(fā)票推行的障礙，實施鼓勵電子發(fā)票發(fā)展的政策和管理措施。在運用技術(shù)手段加大對不法行為監(jiān)控力度的同時，探索可行的經(jīng)濟激勵機制，鼓勵企業(yè)和行業(yè)組織加入打擊發(fā)票領(lǐng)域不法行為的行列，讓更多市場主體參與維護誠信納稅環(huán)境。

推動政府與企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。以電子發(fā)票為抓手，從業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)分析等多個層面，推動政府與企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。發(fā)揮好電子發(fā)票鏈接產(chǎn)業(yè)鏈上下游、供需兩側(cè)、政企雙方的作用，推動數(shù)字經(jīng)濟等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，為形成以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進的新發(fā)展格局貢獻稅收力量。

（作者系中國人民大學金融與財稅電子化研究所執(zhí)行所長）

從雄安新區(qū)看電子發(fā)票融入智慧城市建設(shè)

孫巖巖

基于電子發(fā)票提供的交易信息，發(fā)揮稅務(wù)數(shù)據(jù)的中心軸線作用，可以進一步整合和有效利用散布于各部門的數(shù)據(jù)，從而將智能稅務(wù)融入雄安新區(qū)智慧城市建設(shè)。

國家稅務(wù)總局河北雄安新區(qū)稅務(wù)局最近將推行電子發(fā)票作為智能稅務(wù)建設(shè)的切入點，積極推動雄安新區(qū)建設(shè)稅收現(xiàn)代化創(chuàng)新高地，深度融入雄安新區(qū)智慧城市建設(shè)。筆者從雄安新區(qū)的實踐，探討稅收治理在深化“放管服”改革、創(chuàng)新稅收征管模式、智能化社會治理等方面面臨的挑戰(zhàn)。

推行電子發(fā)票是全面優(yōu)化營商環(huán)境的重要舉措

發(fā)票是市場主體經(jīng)營交易行為的基本憑證。長期以來，在“以票控稅”管理模式下，稅務(wù)部門圍繞發(fā)票建立了一整套以“事前管控”為特征的管理流程，取得了明顯的防控逃騙稅風險效果。但是，紙質(zhì)發(fā)票對稅務(wù)部門印制、核發(fā)、檢驗都提出了很高的管理要求，增加了納稅人領(lǐng)用、開具、保管等使用成本，不利于提高經(jīng)濟效率。

電子發(fā)票是信息時代發(fā)票形態(tài)及服務(wù)管理方式變革的新產(chǎn)物，是儲存于信息系統(tǒng)的交易電子記錄。大力推行電子發(fā)票，使納稅人申領(lǐng)、開具、交接、查驗發(fā)票等都通過稅務(wù)部門統(tǒng)一的電子發(fā)票管理系統(tǒng)在互聯(lián)網(wǎng)上進行，讓發(fā)票開具更快捷、查詢更方便。這既可以簡化稅務(wù)部門發(fā)票管理流程，省去發(fā)票印制等管理成本，也可以改善納稅人辦稅體驗，不再為領(lǐng)用發(fā)票的奔波之苦所累，進一步提高納稅人滿意度?？梢哉f，推行電子發(fā)票，是納稅服務(wù)從政府供給導向轉(zhuǎn)變?yōu)槿罕娦枨髮?，從“線下跑”轉(zhuǎn)變?yōu)椤熬W(wǎng)上辦”的重要舉措，起到了優(yōu)化營商環(huán)境的作用，有利于“放管服”改革向縱深推進，并且為深入推進稅收治理現(xiàn)代化創(chuàng)造了良好的技術(shù)條件。

推行電子發(fā)票是推進稅收治理現(xiàn)代化的基本要求

互聯(lián)網(wǎng)已成為不可或缺的基礎(chǔ)設(shè)施，大數(shù)據(jù)已成為廣受重視的生產(chǎn)要素和戰(zhàn)略資源，云計算已成為廣泛應(yīng)用的公共平臺。當前，雄安新區(qū)已轉(zhuǎn)入大規(guī)模實質(zhì)性建設(shè)階段，外地企業(yè)、施工單位紛紛進駐，呈現(xiàn)出塔吊林立、熱火朝天的建設(shè)場面。雄安新區(qū)全域推行電子發(fā)票，正逢其時。

電子發(fā)票的推廣應(yīng)用將增強稅務(wù)部門獲取涉稅信息的能力，從電子發(fā)票等單項辦稅業(yè)務(wù)開始，逐步匯聚納稅服務(wù)、稅源管理的各項業(yè)務(wù)。在雄安新區(qū)智能城市大腦構(gòu)架下，雄安新區(qū)稅務(wù)局全力打造以信息化為支撐、以規(guī)范化為保障、以人性化為內(nèi)涵的數(shù)字化、智能化納稅服務(wù)，有利于引導和促進納稅人、繳費人自愿遵從。

推行電子發(fā)票是提高社會治理水平的重要支撐

推行電子發(fā)票是稅收治理體系的組成部分，也是社會治理體系的重要依托?；陔娮影l(fā)票提供的交易信息，發(fā)揮稅務(wù)數(shù)據(jù)的中心軸線作用，可以進一步將散布于各部門的信息數(shù)據(jù)作系統(tǒng)整合和有效利用，從而將智能稅務(wù)融入雄安新區(qū)智慧城市建設(shè)。可以從整體上挖掘各類政務(wù)、民生和社會信息的資源價值，使其成為助力雄安新區(qū)建設(shè)的新一代生產(chǎn)要素和重要戰(zhàn)略資源。這有利于將信息技術(shù)廣泛滲透雄安新區(qū)規(guī)劃建設(shè)管理和生產(chǎn)生活全過程，以智能化推進城市治理體系和治理能力現(xiàn)代化，對于建設(shè)高質(zhì)量高水平的社會主義現(xiàn)代化城市無疑具有十分重要的現(xiàn)實意義。

（作者系國家稅務(wù)總局河北雄安新區(qū)稅務(wù)局局長）